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“一帶一路”倡議提出至今，我國出現大規(guī)模的企業(yè)“出海”浪潮，其中不少企業(yè)因對其他國家稅制缺乏了解，還處在“閉著眼睛‘走出去’”的狀態(tài)?！斑@些企業(yè)遇到的問題中有60%來自稅收。”對此，《中國貿易報》記者采訪了德勤全球基礎設施業(yè)務中心主管合伙人李曉暉，期待為企業(yè)“走出去”遇到的稅務問題答疑解惑。
PPP項目稅收尚待理順
PPP是近年來備受關注同時其成效也具有一定爭議性的熱點話題，稅收則是企業(yè)在參與PPP項目時不容忽視的重要因素。
“目前在政策層面，對PPP項目尚未出臺完整系統(tǒng)的稅收法律法規(guī)，導致項目公司遇到了較多的稅收問題?！本彤a生這些稅收問題的原因，李曉暉表示，其一是項目公司增值稅適用稅率。目前，PPP公司根據他們具體從事的行業(yè)、所提供的服務確定增值稅的適用稅率。但由于PPP項目是一個綜合性的項目，項目公司同時提供融資、建設、服務等方面的服務，這使企業(yè)在確定具體增值稅適用稅率時會出現困難，從而增加項目稅負的不確定性。其二是項目公司是否可以享受相應的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。大部分PPP項目屬于基礎設施的運營項目，目前國家對部分基礎設施如公路、機場、橋梁、碼頭的運營給予三年免征、三年減半征稅的優(yōu)惠。對于PPP項目而言，由于項目公司從事業(yè)務的綜合性，其中部分收入有可能不屬于企業(yè)所得稅免稅的范圍。其三是PPP項目公司所投資建設的基礎設施產權歸屬。根據PPP協(xié)議，PPP項目公司對所投資建設的基礎設施不擁有所有權，所有權屬于政府。但在實際操作中，一般是由項目公司與施工單位簽訂EPC總承包合同，施工單位向項目公司開發(fā)票。在基礎設施所有權不歸屬于項目公司的前提下，項目公司取得的發(fā)票是否可以抵扣進項存在不確定性。
充分利用國外優(yōu)惠政策
在稅收優(yōu)惠方面，李曉暉表示，由于“一帶一路”相關國家大部分屬于發(fā)展中國家，基礎設施有待完善，對建設資金的需求比較迫切，所以對基建行業(yè)可能會出臺一些比較可觀的稅收優(yōu)惠政策，如巴基斯坦對發(fā)電收入暫時免征企業(yè)所得稅、孟加拉國對發(fā)電收入免征企業(yè)所得稅15年等。部分國家對于一些重大的基建項目甚至會提供超越當地稅收法規(guī)框架，單獨適用于該項目的稅收優(yōu)惠，如老撾、緬甸、柬埔寨等國家都曾經對一些投資規(guī)模較大、對當地發(fā)展意義比較重大的PPP項目，給予中國投資者額外的稅收優(yōu)惠，包括期限較長的所得稅減免、項目營業(yè)收入的增值稅減免、項目投資框架內的進口設備和原材料的關稅、增值稅減免、項目融資利息的預提所得稅減免等。
上述優(yōu)惠政策，通常在投資協(xié)議里有非常明確的條款，在協(xié)議簽署后經當地議會通過，作為單獨適用于特定項目的稅收法規(guī)。因此，李曉暉建議企業(yè)在投資洽商階段，與當地政府就此方面內容進行充分談判，并且需要明確稅收優(yōu)惠享受的前提、主體、具體內容并將其在投資合同條款中體現。
多項稅政為“走出去”企業(yè)添動力
李曉暉表示，我國的“營改增”政策為“一帶一路”的投資和業(yè)務發(fā)展帶來了稅收的助力。首先，明確規(guī)定了在海外發(fā)生的工程、設計等服務免征增值稅，確保中國企業(yè)發(fā)生的境外服務不需要負擔增值稅成本；其次，進一步規(guī)范了海外工程業(yè)務出口設備、材料的增值稅出口退稅制度，從稅收成本方面促進了“一帶一路”項目帶動國內產能、產品的輸出。
“此外，我國稅務機關為支持中國企業(yè)‘走出去’，在國際稅收政策和稅收征管方面從規(guī)則制定到實際操作上也采取一系列的措施。”李曉暉說，首先，積極與“一帶一路”沿線國家商簽稅收協(xié)定，完善稅收協(xié)定網絡，降低“一帶一路”國家投資與服務的跨國收入雙重征稅的風險。其次，積極參與國際性的稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）行動計劃，并根據BEPS行動計劃，修改國內法，打擊跨國避稅行為。再次，國家稅務總局在法規(guī)上設置了國際稅收協(xié)商機制，并設立了處理跨國稅收爭議的部門，專門解決中國企業(yè)海外投資遇到的境外稅收爭議。最近幾年，多家“走出去”的中國企業(yè)在海外遭遇稅收稽查，涉及跨國稅收爭議時，國家稅務總局成功妥善地利用國際稅收協(xié)商機制處理了這些涉稅爭議，消除或降低了跨國雙重征稅，保護了“走出去”企業(yè)的稅收利益。(中國貿易報 陳璐）
